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關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知

   2008-12-26 財政部網(wǎng)站

104

財稅[2008]170

  ?

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳()、國家稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:

  為推進增值稅制度完善,促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展,國務(wù)院決定,自200911日起,在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。為保證改革實施到位,現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下:

  一、自200911日起,增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資,下同)或者自制(包括改擴建、安裝,下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額(以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額),可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號,以下簡稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號,以下簡稱細則)的有關(guān)規(guī)定,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。

  二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額,是指納稅人200911日以后(含11日,下同)實際發(fā)生,并取得200911日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。

  三、東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,200911日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額,不再采取退稅方式,其20081231日以前(含1231日,下同)發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額期末余額,應(yīng)于20091月份一次性轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。

  四、自200911日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:

  (一)銷售自己使用過的200911日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;

  (二)20081231日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的20081231日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;

  (三)20081231日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。

  本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

  五、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項所列情形的,應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:?

    不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率?

    本通知所稱固定資產(chǎn)凈值,是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。

  六、納稅人發(fā)生細則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為,對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

  七、自200911日起,進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。具體辦法,財政部、國家稅務(wù)總局另行發(fā)文明確。

  八、本通知自200911日起執(zhí)行。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定〉的通知》(財稅[2004]156號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》(財稅[2004]168號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知》(財稅[2004]226號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于東北地區(qū)軍品和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)實施擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)問題的通知》(財稅[2004]227號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認定工作的通知》(國稅函[2004]143號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)問題的通知》(財稅[2005]28號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知》(財稅[2005]176號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于東北地區(qū)軍品和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)實施擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)問題的通知》(財稅[2006]15號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2006年東北地區(qū)固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知》(財稅[2006]156號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》(財稅[2007]75號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大增值稅抵扣范圍地區(qū)2007年固定資產(chǎn)抵扣(退稅)有關(guān)問題的補充通知》(財稅[2007]128號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2007]62號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》(財稅[2008]94號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈汶川地震受災(zāi)嚴重地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》(財稅[2008]108號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2008年東北 中部和蒙東地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知》(財稅[2008]141號)同時廢止。

  

                       ? 財政部 國家稅務(wù)總局

                      ? 〇〇八年十二月十九日

 
 
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